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舞弊三角理论与舞弊三角理论要点剖析

2021-09-15 22:03栏目:小额投资
TAG: 投资理财

针对企业舞弊行为形成是什么原因,理论界提出了很多著名的理论,如企业舞弊三角理论、GONE理论与企业舞弊风险因子理论等。

舞弊三角理论是由美国注册舞弊审计师协会(ACFE)开创者、美国会计掌握现任会长JaneF.Mutchler提出的。会长觉得,重压、机会和自我合理化这三个要点组成了企业舞弊的产生,就像需要同时有肯定的热量、燃料和氧气才能燃烧一样。没以上任何一个要点,就不可能真的形成企业舞弊。重压可能是运营或财务困难与对资本的迫切需要。机会可能是宽松或松懈的控制和不对称的信息。自我合理化可能是“我只不过向公司借的,不是偷的”,“我只不过想暂时度过困难时期”,“我的出发点是为了一个美好的愿望”等等。舞弊三角理论中的三个原因成对相互用途。

舞弊三角理论的要点剖析

企业舞弊是什么原因由三个要点构成:重压、机会和借口,这也是注册会计师在美国最新反舞弊准则(SAS第99号)中应注意的舞弊发生的主要条件。

1、重压原因是企业欺诈者的行为动机。刺激个人为了我们的利益进行企业舞弊。通常来讲,重压可以分为四类:经济重压、工作有关重压、恶癖重压和其他重压。

2、机会原因是指企业欺诈可以进行,并且可以被隐藏而不被发现或逃避处罚的机会。主要有六种状况:

(1)缺少发现企业舞弊的内部控制;

(2)没办法判断工作水平;

(3)缺少惩罚手段;

(4)信息不对称;

(5)能力不足;

(6)审计规范不健全。

3、面对重压,获得机会后,还有最后一个要点——借口(自我合理化),意思就是要让企业舞弊行为与我们的道德观念行为相符,舞弊者需要给自己找个理由,无所谓这一理由是不是是适当的。一般情况下,企业舞弊者的原因包括:都是公司欠我的;我只不过暂时借这个资金,我必然会还的;我的目的是善意的,我的用是正当的,等等。

重压、机会、借口三个要点缺一不可,缺少任何一个,都没办法真的形成企业舞弊,这就是舞弊三角理论。